- \n
- Der Lohnsteuerjahresausgleich ist ein betriebliches Erstattungsverfahren. Arbeitgeber pr\u00fcfen, ob im Ausgleichsjahr zu viel Lohnsteuer einbehalten wurde, und erstatten die Differenz in der Dezemberabrechnung gem\u00e4\u00df \u00a7 42b EStG<\/a>. Die amtliche Grundlage liefert das Bundesministerium der Justiz.<\/li>\n
- Zur Durchf\u00fchrung verpflichtet sind Arbeitgeber<\/a>, die am 31. Dezember des Ausgleichsjahres mindestens zehn Besch\u00e4ftigte haben, f\u00fcr die individuelle Lohnsteuerabzugsmerkmale gelten. Minijobber z\u00e4hlen dabei nicht mit. Der mittlere Bruttojahresverdienst in Deutschland lag 2026 bei 54.066 Euro, was die Relevanz einer korrekten Jahresabrechnung f\u00fcr die Belegschaft verdeutlicht.<\/li>\n
- Anspruch auf den Ausgleich haben Besch\u00e4ftigte, die das gesamte Ausgleichsjahr ununterbrochen in einem Dienstverh\u00e4ltnis zum selben Arbeitgeber gestanden haben und keinem der gesetzlichen Ausschlussgr\u00fcnde nach \u00a7 42b Abs. 1 Satz 3 EStG<\/a> unterliegen.<\/li>\n
- Ab dem Ausgleichsjahr 2026 gilt ein neuer Ausschlussgrund. Besch\u00e4ftigte, die nach Erreichen der gesetzlichen Regelaltersgrenze weiterarbeiten und steuerfreie Eink\u00fcnfte nach \u00a7 3 Nr. 21 EStG (Aktivrente<\/a>) beziehen, sind vom Lohnsteuerjahresausgleich ausgenommen. Das Bundesfinanzministerium best\u00e4tigt, dass die Aktivrente bis zu 2.000 Euro monatlich steuerfrei stellt.<\/li>\n<\/ul>\n
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\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div><\/a><\/p>\nWas ist der Lohnsteuerjahresausgleich? Definition und Abgrenzung<\/strong><\/h2>\n
Arbeitgeber f\u00fchren vom Bruttolohn ihrer Besch\u00e4ftigten monatlich Lohnsteuer an das Finanzamt ab. Beim Ausgleich wird gepr\u00fcft, ob die Besch\u00e4ftigten im laufenden Jahr zu viel Lohnsteuer bezahlt haben und ob sie eventuell etwas zur\u00fcckbekommen.<\/p>\n
Meist ist dies der Fall, wenn sich das Gehalt von Besch\u00e4ftigten im Laufe des Jahres ge\u00e4ndert hat oder sie Sonderzahlungen wie z. B. Weihnachts- und Urlaubsgeld<\/a> erhalten haben. Der Lohnsteuerjahresausgleich wird in der Regel mit der Lohnabrechnung f\u00fcr Dezember durchgef\u00fchrt.<\/p>\n
Wichtig: Der Lohnsteuerjahresausgleich wird ausschlie\u00dflich vom Arbeitgeber durchgef\u00fchrt, nicht von den Besch\u00e4ftigten selbst. Er ist nicht mit der Einkommensteuererkl\u00e4rung zu verwechseln, die alle Einkunftsarten umfasst.<\/p>\n
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\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\nLohnsteuerjahresausgleich kurz und knapp<\/h3>\n
Dabei handelt es sich um eine Korrektur der bereits tats\u00e4chlich abgef\u00fchrten Lohnsteuer in einem Kalenderjahr.<\/p>\n
Lohnsteuerjahresausgleich vs. Einkommensteuererkl\u00e4rung: Was ist der Unterschied?<\/h3>\n
Oft werden die Begriffe Lohnsteuerjahresausgleich und Einkommensteuererkl\u00e4rung\u00a0verwechselt. Diese Verwechslung ist historisch bedingt.<\/p>\n
Bis Anfang der 1990er-Jahre wurde die f\u00fcr Besch\u00e4ftigte freiwillige Einkommensteuererkl\u00e4rung noch Lohnsteuerjahresausgleich genannt. Die Berechnung des Lohnsteuerjahresausgleichs erfolgte damals automatisch durch das Finanzamt.<\/p>\n
Seit der Abschaffung dieser automatischen Berechnung durch das Finanzamt m\u00fcssen die Arbeitgeber den Ausgleich durchf\u00fchren. Die Steuererkl\u00e4rung umfasst alle Eink\u00fcnfte (z. B. auch Kapitaleink\u00fcnfte). Der Lohnsteuerjahresausgleich ber\u00fccksichtigt hingegen nur die Lohneink\u00fcnfte und die darauf entrichteten Lohnsteuern<\/a>.<\/p>\n
Merke also: Lohnsteuerausgleich <\/b>\u2260 Steuererkl\u00e4rung<\/b><\/p>\n
Lohnsteuerausgleich online: Im Internet finden sich zahlreiche verwirrende und oft unzutreffende Informationen unter dem Suchbegriff. Manchmal wird dieser Begriff weiterhin synonym mit der individuellen Steuererkl\u00e4rung von Besch\u00e4ftigten verwendet. Das ist schlicht falsch.
\n<\/a><\/p>\nWelche Pflichten und Rechte haben Arbeitgeber beim Lohnsteuerjahresausgleich?<\/strong><\/h2>\n
Wann muss man einen Lohnsteuerjahresausgleich machen?<\/h3>\n
Gem\u00e4\u00df \u00a7 42b Abs. 1 Satz 2 EStG sind Arbeitgeber zur Durchf\u00fchrung des Lohnsteuerjahresausgleichs verpflichtet, wenn sie am 31. Dezember des Ausgleichsjahres mindestens zehn Besch\u00e4ftigte haben, f\u00fcr die die Lohnsteuer nach individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) ermittelt wird. Minijobber und pauschal besteuerte Besch\u00e4ftigte z\u00e4hlen dabei nicht mit. Arbeitgeber mit weniger als zehn Besch\u00e4ftigten sind nicht verpflichtet, d\u00fcrfen den Ausgleich aber freiwillig durchf\u00fchren.<\/p>\n
Haftungshinweis:<\/strong> Arbeitgeber haften f\u00fcr einen fehlerhaft durchgef\u00fchrten oder unterlassenen Lohnsteuerabzug gem\u00e4\u00df \u00a7 42d EStG gegen\u00fcber dem Finanzamt. Wird ein Lohnsteuer-Fehlbetrag festgestellt, der auf einen unzutreffenden Abzug zur\u00fcckzuf\u00fchren ist, ist das Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt unverz\u00fcglich zu informieren, um eine pers\u00f6nliche Haftung zu vermeiden.<\/p>\n
Wann darf ein Lohnsteuerjahresausgleich vorgenommen werden?<\/h3>\n
Arbeitgeber d\u00fcrfen einen Ausgleich vornehmen, wenn:<\/p>\n
- \n
- Besch\u00e4ftigte in einem st\u00e4ndigen Dienstverh\u00e4ltnis zum Arbeitgeber gestanden haben.<\/li>\n
- Wenn kein ununterbrochenes Dienstverh\u00e4ltnis zum selben Arbeitgeber w\u00e4hrend des gesamten Kalenderjahres bestanden hat, darf kein Lohnsteuerjahresausgleich durchgef\u00fchrt werden!<\/li>\n
- Besch\u00e4ftigte beziehen Einnahmen aus einem fr\u00fcheren oder aktiven Dienstverh\u00e4ltnis.<\/li>\n
- Eine Ausnahme gilt f\u00fcr Personen, die im Kalenderjahr in Rente gehen, aber dennoch Arbeitslohn von ihrem fr\u00fcheren Arbeitgeber beziehen. Dies kann beispielsweise eine Betriebsrente sein.<\/li>\n
- Keine gesetzlichen Ausschlussgr\u00fcnde<\/strong> bestehen (siehe den Abschnitt zu den Ausnahmen).<\/li>\n<\/ul>\n
Welche Ausnahmen gibt es beim Lohnsteuerjahresausgleich?<\/h3>\n
Arbeitgeber d\u00fcrfen gem\u00e4\u00df \u00a7 42b EStG<\/a> keinen Lohnsteuerjahresausgleich vornehmen, wenn:<\/p>\n
- \n
- Besch\u00e4ftigte einen Verzicht darauf beantragen.<\/li>\n
- Besch\u00e4ftigte f\u00fcr das gesamte Ausgleichsjahr oder einen Teil davon nach den Steuerklassen II, III, IV, V oder VI zu besteuern waren (\u00a7 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 und 3 EStG).<\/li>\n
- Bei der Lohnsteuerberechnung das Faktorverfahren<\/strong> angewandt wurde, ein Freibetrag oder ein Hinzurechnungsbetrag ber\u00fccksichtigt wurde.<\/li>\n
- Besch\u00e4ftigte im Ausgleichsjahr bestimmte (Zusch\u00fcsse zu) Entgeltersatzleistungen oder weitere Sonderzahlungen erhalten haben. Dazu geh\u00f6ren beispielsweise Zusch\u00fcsse zum Mutterschaftsgeld oder auch Kurzarbeitergeld.<\/li>\n
- Die Zahl nach dem Gro\u00dfbuchstaben U mindestens 1 betr\u00e4gt<\/strong>. Der Gro\u00dfbuchstabe U steht f\u00fcr eine Unterbrechung der Lohnfortzahlung. Die Zahl steht f\u00fcr die Dauer der Unterbrechung. Typische Unterbrechungen sind Krankheit (Bezug von Krankengeld), unbezahlter Urlaub von f\u00fcnf oder mehr Arbeitstagen oder auch der Bezug von Kinderkrankengeld.<\/li>\n
- Bestimmte Beitr\u00e4ge im Rahmen der Vorsorgepauschale ge\u00e4ndert wurden, ein Beitragszuschlag ber\u00fccksichtigt wurde oder Betr\u00e4ge nur vor\u00fcbergehend gezahlt wurden.<\/li>\n
- Besch\u00e4ftigte, die im Ausland Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit erzielt haben, die dem Doppelbesteuerungsabkommen oder dem Progressionsvorbehalt unterliegen.<\/li>\n<\/ul>\n
Neu ab 2026 \u2013 Aktivrente:<\/strong> Besch\u00e4ftigte, die nach Erreichen der gesetzlichen Regelaltersgrenze weiterarbeiten und steuerfreie Eink\u00fcnfte nach \u00a7 3 Nr. 21 EStG beziehen (sog. Aktivrente), sind vom Lohnsteuerjahresausgleich ausgeschlossen (\u00a7 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG n.F.). Das Bundesfinanzministerium best\u00e4tigt, dass die Aktivrente ab 2026 bis zu 2.000 Euro monatlich steuerfrei stellt. Der steuerfreie Betrag ist gesondert in der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen.<\/p>\n
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\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n<\/a><\/p>\n
Wer hat Anspruch auf den Lohnsteuerjahresausgleich 2026?<\/strong><\/h2>\n
Lohnsteuerjahresausgleich f\u00fcr Besch\u00e4ftigte<\/h3>\n
Folgende Besch\u00e4ftigte haben Anspruch auf einen vom Arbeitgeber durchgef\u00fchrten Lohnsteuerjahresausgleich:<\/p>\n
Unbeschr\u00e4nkt und beschr\u00e4nkt Steuerpflichtige<\/h3>\n
Arbeitgeber k\u00f6nnen f\u00fcr alle Besch\u00e4ftigten, deren berufliche T\u00e4tigkeit in Deutschland steuerlich ausgewertet wird, einen Ausgleich durchf\u00fchren. Staatsangeh\u00f6rigkeit und Wohnsitz spielen dabei keine Rolle.<\/p>\n
Das bedeutet, Arbeitgeber d\u00fcrfen einen Lohnsteuerjahresausgleich bei beschr\u00e4nkt und unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtigen Besch\u00e4ftigten vornehmen.<\/p>\n
Info: Beschr\u00e4nkt Steuerpflichtige<\/b><\/p>\n
Bis einschlie\u00dflich 2026 durften Arbeitgeber f\u00fcr beschr\u00e4nkt steuerpflichtige Besch\u00e4ftigte keinen Ausgleich durchf\u00fchren. Seit dem Jahressteuergesetz 2026 sind beschr\u00e4nkt einkommensteuerpflichtige Besch\u00e4ftigte im Sinne des \u00a7 1 Abs. 4 EStG in das Verfahren einbezogen.<\/p>\n
Beschr\u00e4nkt einkommensteuerpflichtig sind nach \u00a7 1 Abs. 4 EStG<\/a> alle Personen, die in Deutschland keinen Wohnsitz haben, sich nicht l\u00e4nger als 183 Tage<\/a> in Deutschland aufhalten, aber dennoch bestimmte inl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte im Sinne des \u00a7 49 EStG<\/a> beziehen.<\/p>\n
Wichtig ist, dass bei den Besch\u00e4ftigten keine gesetzlichen Ausnahmen anwendbar sind.<\/p>\n
Nebenjob oder zeitlich befristetes Arbeitsverh\u00e4ltnis<\/h3>\n
Personen, die neben ihrer hauptberuflichen T\u00e4tigkeit noch einen Nebenjob aus\u00fcben, haben nach einer neuen Regelung ebenfalls Anspruch auf einen Ausgleich. Die T\u00e4tigkeit darf jedoch nicht l\u00e4nger als an 24 aufeinanderfolgenden Tagen ausge\u00fcbt werden.<\/p>\n
Wer profitiert besonders vom Lohnsteuerjahresausgleich?<\/h3>\n
Aus welchen Gr\u00fcnden ist ein Lohnsteuerjahresausgleich notwendig?<\/p>\n
Arbeitgeber f\u00fchren die Lohnsteuer zusammen mit weiteren Steuern (wie beispielsweise Kirchensteuer) oder auch den Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen monatlich f\u00fcr die Besch\u00e4ftigten an das Finanzamt ab. Die Besch\u00e4ftigten zahlen somit monatlich Lohnsteuer auf ihr Gehalt. In bestimmten F\u00e4llen kann es vorkommen, dass sie in einem Ausgleichsjahr zu viel Lohnsteuer gezahlt haben.<\/p>\n
Dies kann insbesondere der Fall sein, wenn:<\/p>\n
- \n
- es innerhalb eines Jahres r\u00fcckwirkend zu steuergesetzlichen \u00c4nderungen kommt, etwa eine Anhebung des Grundfreibetrags. Das Bundesfinanzministerium hat den Grundfreibetrag f\u00fcr 2026 auf 12.348 Euro angehoben (2026: 12.096 Euro), was bei r\u00fcckwirkender Anpassung zu einer Erstattung f\u00fchren kann.<\/li>\n
- es innerhalb eines Jahres zu Gehaltsver\u00e4nderungen<\/strong> kommt.<\/li>\n
- bestimmte Sonderzahlungen wie Weihnachts- oder Urlaubsgeld gezahlt wurden.<\/li>\n<\/ul>\n
Mit dem Ausgleich werden diese \u00c4nderungen korrigiert.<\/p>\n
Auch Personen, die eine zeitlich befristete Nebent\u00e4tigkeit aus\u00fcben, profitieren besonders vom Lohnsteuerjahresausgleich. Eink\u00fcnfte aus der Nebent\u00e4tigkeit werden nicht mehr auf das ganze Jahr umgerechnet, sondern nur f\u00fcr die tats\u00e4chlich gearbeiteten Tage berechnet.<\/p>\n
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<\/p>\n<\/a><\/p>\n
Wie f\u00fchrt man den Lohnsteuerjahresausgleich durch?<\/strong><\/h2>\n
Lohnsteuerausgleich selber machen?<\/strong><\/h3>\n
Er kann nicht von den Besch\u00e4ftigten durchgef\u00fchrt werden. Er kann nur vom Arbeitgeber mit der Lohnabrechnung einmal im Jahr umgesetzt werden.<\/p>\n
Wie geht ein Lohnsteuerjahresausgleich?<\/strong><\/h3>\n
Grundlage ist die im Ausgleichsjahr entrichtete Lohnsteuer. Die H\u00f6he der monatlichen Lohnsteuer richtet sich nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM), die das Finanzamt \u00fcber die ELSTER-Datenbank bereitstellt.<\/p>\n
- \n
- Steuerklasse<\/li>\n
- Kinderfreibetr\u00e4ge<\/li>\n
- Kirchensteuer<\/li>\n
- Solidarit\u00e4tszuschlag<\/li>\n
- Weitere Freibetr\u00e4ge<\/li>\n<\/ul>\n
Als Arbeitgeber erhalten Sie die diesbez\u00fcglichen Informationen vom Finanzamt. Diese werden Arbeitgebern \u00fcber eine elektronische Datenbank, die sogenannten elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (kurz ELStAM)<\/a>, zur Verf\u00fcgung gestellt.<\/p>\n
Diese Datenbank und die darin enthaltenen Informationen dienen dem Arbeitgeber als Grundlage zur Berechnung.<\/p>\n
Lohnsteuerjahresausgleich im Einzelnen berechnen<\/strong><\/h3>\n
- \n
- Der steuerpflichtige Jahresarbeitslohn der Besch\u00e4ftigten wird ermittelt.<\/li>\n
- Die f\u00fcr diesen Jahresarbeitslohn zu zahlende Lohnsteuer wird aus einer amtlichen Jahreslohnsteuertabelle<\/a> abgelesen. Alternativ steht der Lohn- und Einkommensteuerrechner des Bundesfinanzministeriums zur Verf\u00fcgung, der stets die aktuellen Tarife f\u00fcr das jeweilige Ausgleichsjahr abbildet.<\/li>\n<\/ol>\n
Hinweis zu Freibetr\u00e4gen:<\/strong> Vor der Ermittlung der Jahreslohnsteuer sind gem\u00e4\u00df \u00a7 42b Abs. 2 EStG der Versorgungsfreibetrag sowie der Altersentlastungsbetrag vom Jahresarbeitslohn abzuziehen, sofern diese f\u00fcr die betreffende Person in Betracht kommen. Au\u00dferdem ist die Steuerklasse des letzten Lohnzahlungszeitraums des Ausgleichsjahres ma\u00dfgeblich.<\/p>\n
- \n
- Davon werden nun die bereits entrichteten Lohnsteuerbetr\u00e4ge abgezogen. Ergibt sich hieraus eine Differenz zugunsten der Besch\u00e4ftigten, muss ihnen diese erstattet werden.<\/li>\n<\/ol>\n
Was passiert bei einem \u201eNegativbetrag\u201c?<\/b><\/p>\n
Wurde der Lohnsteuerabzug<\/a> vom Arbeitgeber korrekt durchgef\u00fchrt, ergibt sich aber dennoch ein negativer Betrag, muss der Arbeitgeber keinen \u201eNegativausgleich\u201c vornehmen. Dies regelt das Finanzamt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung.<\/p>\n
Achtung: Ist der fehlende Lohnsteuerbetrag allerdings auf einen falschen Lohnsteuerabzug zur\u00fcckzuf\u00fchren, d\u00fcrfen Arbeitgeber diese Differenz in der n\u00e4chsten Lohnabrechnung einbehalten.<\/p>\n
Wenn Sie dies als Arbeitgeber unterlassen, sollten Sie das Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt informieren, um eine Haftung zu vermeiden. Grunds\u00e4tzlich haften Arbeitgeber f\u00fcr falsch durchgef\u00fchrte Lohnsteuerabz\u00fcge.<\/p>\n
- \n
- Verringern Sie die Lohnsteuer f\u00fcr den letzten Kalendermonat. Die verminderte Lohnsteuer wird in der Dezemberlohnabrechnung ausgewiesen.<\/li>\n
- Aufzeichnungspflicht: Die Durchf\u00fchrung und die erstatteten Betr\u00e4ge sind im Lohnkonto der jeweiligen Besch\u00e4ftigten zu vermerken.<\/li>\n<\/ol>\n
<\/a><\/p>\n
Lohnsteuerjahresausgleich: Unterlagen<\/strong><\/h2>\n
Lohnsteuerausgleich-Formular<\/b>: Der Lohnsteuerjahresausgleich wird in der Praxis elektronisch \u00fcber eine Lohnabrechnungssoftware durchgef\u00fchrt, die automatisch eine Zul\u00e4ssigkeitspr\u00fcfung vornimmt. Auf dem Lohnbeleg ist die Durchf\u00fchrung am Vermerk \u201eLohnsteuerjahresausgleich durchgef\u00fchrt\u201c erkennbar. Gem\u00e4\u00df \u00a7 42b Abs. 4 EStG ist die erstattete Lohnsteuer gesondert im Lohnkonto einzutragen und in der Lohnsteuerbescheinigung als erhobene Lohnsteuer nach Verrechnung auszuweisen. Mit einer integrierten Lohnbuchhaltungsl\u00f6sung wie Factorial l\u00e4sst sich dieser Prozess \u2014 von der Zul\u00e4ssigkeitspr\u00fcfung bis zur Dokumentation im Lohnkonto \u2014 vollst\u00e4ndig digital abbilden.<\/p>\n
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\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\nWelche Fristen gelten f\u00fcr den Lohnsteuerjahresausgleich 2026?<\/strong><\/h2>\n
Lohnsteuerausgleich-Frist<\/h3>\n
Gem\u00e4\u00df \u00a7 42b Abs. 3 EStG darf der Lohnsteuerjahresausgleich fr\u00fchestens mit der Lohnabrechnung f\u00fcr den letzten Lohnzahlungszeitraum des Ausgleichsjahres (in der Regel Dezember) und sp\u00e4testens mit der Lohnabrechnung f\u00fcr den letzten Lohnzahlungszeitraum im Februar des Folgejahres durchgef\u00fchrt werden. Die Frist wurde durch das Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens ab dem 1. Januar 2017 von Ende M\u00e4rz auf Ende Februar vorverlegt, um sie an die Frist zur \u00dcbermittlung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung anzugleichen.<\/p>\n
Lohnsteuerjahresausgleich r\u00fcckwirkend: Nach Ablauf dieser Frist kann ein Ausgleich in der Regel nicht mehr vorgenommen werden.<\/p>\n
Der Lohnsteuerjahresausgleich \u2013 Wie viel bekommt man beim Lohnsteuerausgleich zur\u00fcck?<\/strong><\/h3>\n
Beim Ausgleich kann es dazu kommen, dass Besch\u00e4ftigte eine R\u00fcckerstattung von zu viel gezahlter Lohnsteuer erhalten. Die H\u00f6he der R\u00fcckerstattung h\u00e4ngt jedoch von verschiedenen Faktoren ab. Ein pauschaler Wert f\u00fcr den Lohnsteuerjahresausgleich kann daher nicht angegeben werden.<\/p>\n
- Davon werden nun die bereits entrichteten Lohnsteuerbetr\u00e4ge abgezogen. Ergibt sich hieraus eine Differenz zugunsten der Besch\u00e4ftigten, muss ihnen diese erstattet werden.<\/li>\n<\/ol>\n
- bestimmte Sonderzahlungen wie Weihnachts- oder Urlaubsgeld gezahlt wurden.<\/li>\n<\/ul>\n
- Zur Durchf\u00fchrung verpflichtet sind Arbeitgeber<\/a>, die am 31. Dezember des Ausgleichsjahres mindestens zehn Besch\u00e4ftigte haben, f\u00fcr die individuelle Lohnsteuerabzugsmerkmale gelten. Minijobber z\u00e4hlen dabei nicht mit. Der mittlere Bruttojahresverdienst in Deutschland lag 2026 bei 54.066 Euro, was die Relevanz einer korrekten Jahresabrechnung f\u00fcr die Belegschaft verdeutlicht.<\/li>\n