{"id":140147,"date":"2024-09-09T12:07:00","date_gmt":"2024-09-09T10:07:00","guid":{"rendered":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/?p=140147"},"modified":"2025-05-19T10:57:42","modified_gmt":"2025-05-19T08:57:42","slug":"erste-taetigkeitsstaette","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/","title":{"rendered":"Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte: Definition und Zuordnung"},"content":{"rendered":"<p>Die <strong>erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/strong> ist ein zentraler Begriff im deutschen Steuer- und Arbeitsrecht und hat f\u00fcr Arbeitnehmende zahlreiche finanzielle Auswirkungen. Manchmal ist die Bestimmung aber gar nicht so einfach. Im folgenden Beitrag kl\u00e4ren wir daher, was Arbeitgebende \u00fcber die Zuordnung, das Homeoffice und die Handhabe bei mehreren T\u00e4tigkeitsst\u00e4tten wissen m\u00fcssen.<\/p>\n<h2>Key Facts<\/h2>\n<ol>\n<li>Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte ist eine <strong>ortsfeste betriebliche Einrichtung,<\/strong> die Arbeitnehmenden dauerhaft zugeordnet ist.<\/li>\n<li>Die steuerliche Behandlung der <strong>Fahrtkosten<\/strong> und <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/verpflegungspauschale\/\">Verpflegungsmehraufwendungen<\/a> bei <strong>Dienstreisen<\/strong> werden von der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte beeinflusst.<\/li>\n<li>Das Homeoffice kann nicht die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte sein.<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li><a href=\"#definition\">Definition: Was ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#bestimmung\">Bestimmung und Zuordnung der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte bei mehreren Arbeitsorten<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#keine\">Keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#homeoffice\">Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte &#8211; Homeoffice<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#auswirkungen\">Auswirkungen der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p><!--HubSpot Call-to-Action Code --><span id=\"hs-cta-wrapper-e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0\" class=\"hs-cta-wrapper\"><span id=\"hs-cta-e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0\" class=\"hs-cta-node hs-cta-e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0\"><!-- [if lte IE 8]>\n\n\n<div id=\"hs-cta-ie-element\"><\/div>\n\n\n<![endif]--><a href=\"https:\/\/cta-redirect.hubspot.com\/cta\/redirect\/4960096\/e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img decoding=\"async\" id=\"hs-cta-img-e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0\" class=\"hs-cta-img\" style=\"border-width: 0px;\" src=\"https:\/\/no-cache.hubspot.com\/cta\/default\/4960096\/e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0.png\" alt=\"Download Reisekostenabrechnung 2024\" \/><\/a><\/span><script charset=\"utf-8\" src=\"https:\/\/js.hscta.net\/cta\/current.js\"><\/script><script type=\"text\/javascript\"> hbspt.cta.load(4960096, 'e717e0de-981a-40fb-9296-29d4811168e0', {\"useNewLoader\":\"true\",\"region\":\"na1\"}); <\/script><\/span><!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><br \/>\n<a name=\"definition\"><\/a><\/p>\n<h2>Definition: Was ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?<\/h2>\n<p>Was unter einer ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte zu verstehen ist, ist gesetzlich genau geregelt. Es handelt sich um einen zentralen Begriff des deutschen Arbeitsrechts, der erhebliche Auswirkungen auf das Steuerrecht hat. Es verwundert daher nicht, dass der Begriff der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte auch im <strong>Einkommensteuergesetz<\/strong> definiert ist.<\/p>\n<p><strong>\u00a7\u00a09 Abs. 4 EStG \u2013 Das Einkommenssteuergesetz<\/strong><\/p>\n<p>In <a href=\"https:\/\/www.gesetze-im-internet.de\/estg\/__9.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">\u00a7\u00a09 Abs. 4 EStG<\/a> ist diese definiert als <strong>ortsfeste, betriebliche Einrichtung<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>der Arbeitgebenden<\/li>\n<li>eines verbundenen Unternehmens<\/li>\n<li>oder eines von der arbeitgebenden Person bestimmten Dritten.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dar\u00fcber hinaus ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte eine solche, die den <strong>Arbeitnehmenden dauerhaft zugeordnet<\/strong> ist.<\/p>\n<p>Die T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte kann als dauerhaft angesehen werden, wenn<\/p>\n<ul>\n<li>Arbeitnehmende unbefristet<\/li>\n<li>f\u00fcr die Dauer eines Dienstverh\u00e4ltnisses<\/li>\n<li>oder \u00fcber einen Zeitraum von \u00fcber 48 Monaten<\/li>\n<\/ul>\n<p>dort t\u00e4tig werden sollen.<\/p>\n<p><strong>Kurz &amp; knapp:<\/strong><\/p>\n<p>Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte ist also ein ortsfester, betrieblicher und den Arbeitnehmenden dauerhaft zugeordneter Arbeitsort, an dem letztere ihre Arbeit verrichten.<\/p>\n<p>Hinweis: Oft wird in diesem Zusammenhang auch von<strong> erster Arbeitsst\u00e4tte<\/strong> gesprochen. Der Begriff wird aber seit 2014 in den Gesetzen nicht mehr verwendet.<\/p>\n<p><a name=\"bestimmung\"><\/a><\/p>\n<h2>Bestimmung und Zuordnung der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte bei mehreren Arbeitsorten<\/h2>\n<h3>Zuordnung durch Arbeitgebende<\/h3>\n<p>H\u00e4ufig gibt es nicht nur einen Ort, an dem Arbeitnehmende regelm\u00e4\u00dfig ihre Arbeit verrichten. Arbeitnehmerin A arbeitet z.\u00a0B. f\u00fcr ein Bekleidungsunternehmen, das mehrere Filialen in der Stadt hat. An manchen Tagen arbeitet sie in der Filiale im Stadtzentrum, an anderen Tagen in der Filiale im Einkaufszentrum.<\/p>\n<p>Bei mehreren Arbeitsorten m\u00fcssen Arbeitgebende durch ihr <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/direktionsrecht\/\" rel=\"noopener noreferrer\">Weisungsrecht<\/a> die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte bestimmen.<\/p>\n<h3>Zeitliche Zuordnung<\/h3>\n<p>Es kommt vor, dass die Bestimmung durch Arbeitgebende nicht eindeutig ist oder gar nicht existiert. In diesem Fall gibt die Zeit Auskunft dar\u00fcber, was als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte gilt. In diesem Fall ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte definiert als der Ort, an dem sich die Besch\u00e4ftigten am h\u00e4ufigsten zur Aus\u00fcbung ihrer T\u00e4tigkeiten aufhalten. Das Gesetz gibt hier genauere Auskunft \u00fcber die Zuordnung:<\/p>\n<p>In einem solchen Fall gilt als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte der Ort, an dem die Arbeitnehmenden<\/p>\n<ul>\n<li>t\u00e4glich (an Arbeitstagen)<\/li>\n<li>an zwei vollen Tagen pro Arbeitswoche<\/li>\n<li>mindestens 33 % der normalen Arbeitszeit<\/li>\n<\/ul>\n<p>t\u00e4tig sind.<\/p>\n<p>Bleibt auch diese Zuordnung uneindeutig, wird der Arbeitsort, der am n\u00e4chsten zum Wohnort ist, als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte gew\u00e4hlt.<\/p>\n<p><a name=\"keine\"><\/a><\/p>\n<h2>Keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/h2>\n<h3>Wann hat man keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?<\/h3>\n<p>Kann es vorkommen, dass es \u00fcberhaupt keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte gibt?<\/p>\n<p>Ja, das kann vorkommen. Dies ist z. B. der Fall, wenn die oben genannte Definition einer ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte nicht erf\u00fcllt ist, z. B. bei Arbeitnehmenden in Flugzeugen, Bussen, Z\u00fcgen oder Schiffen.<\/p>\n<p>In diesem Fall gilt ein <strong>Sammelpunkt,<\/strong> z. B. ein Busdepot oder ein Flughafen, als erster T\u00e4tigkeitsort.<\/p>\n<h3>Weitr\u00e4umiges T\u00e4tigkeitsgebiet<\/h3>\n<p>Steuerlich sinnvoll ist es jedoch, wenn kein Sammelpunkt als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte angegeben ist. Dies ist etwa bei Au\u00dfendienstmitarbeitenden der Fall. Hier spricht man von einem <strong>weitr\u00e4umigen T\u00e4tigkeitsgebiet.<\/strong><\/p>\n<h3>Steuer \u2013 keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/h3>\n<p>Als steuerlicher Bezugspunkt f\u00fcr die Pauschalen gilt der Zugangspunkt zum weitr\u00e4umigen T\u00e4tigkeitsgebiet bzw. der Sammelpunkt. Der Zugang zum weitr\u00e4umigen T\u00e4tigkeitsgebiet kann bei Handwerker*innen beispielsweise der Weg von ihrem Wohnort zur Kundschaft sein.<\/p>\n<p><a name=\"homeoffice\"><\/a><\/p>\n<h2>Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte &#8211; Homeoffice<\/h2>\n<p>Homeoffice ist in Deutschland sp\u00e4testens seit Corona gang und g\u00e4be und wird sich wohl auch in der Arbeitswelt nicht so schnell \u00e4ndern. Wie sieht es also mit dem ersten Arbeitsplatz aus, wenn Besch\u00e4ftigte zu Hause arbeiten?<\/p>\n<p>Grunds\u00e4tzlich gilt: Das Homeoffice ist keine betriebliche Einrichtung von Arbeitgebenden und kann somit auch nicht als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte z\u00e4hlen.<\/p>\n<p><a name=\"auswirkungen\"><\/a><\/p>\n<h2>Auswirkungen der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/h2>\n<h3>Warum ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte so wichtig?<\/h3>\n<p>Warum ist die Bestimmung der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte so wichtig? Sie hat erhebliche Auswirkungen auf die <strong>steuerliche Behandlung von Fahrtkosten,<\/strong> aber auch von <strong>Verpflegungsmehraufwendungen<\/strong> und anderen beruflich veranlassten Kosten. F\u00fcr Arbeitnehmende beeinflusst die Bestimmung der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte direkt ihre finanzielle Situation. Im Folgenden geben wir einen \u00dcberblick \u00fcber die konkreten Effekte, die sich aus der Bestimmung der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte ergeben.<\/p>\n<h3>Die Entfernungspauschale \u2013 Steuer<\/h3>\n<p>Die <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/pendlerpauschale\/#:~:text=F%C3%BCr%20die%20Berechnung%20der%20Pendlerpauschale,Betrag%20von%200%2C38%20Euro.\" rel=\"noopener noreferrer\">Entfernungspauschale<\/a> ist vermutlich das bekannteste Beispiel im Zusammenhang mit der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte. Viele Arbeitnehmende in Deutschland m\u00fcssen t\u00e4glich mit dem Auto oder einem anderen Transportmittel zur Arbeit fahren. Laut <a href=\"https:\/\/statistik.arbeitsagentur.de\/DE\/Navigation\/Statistiken\/Interaktive-Statistiken\/Pendleratlas\/Pendleratlas-Nav.html#:~:text=In%20Deutschland%20wohnen%2034%2C459%20Millionen,sozialversicherungspflichtigen%20Besch%C3%A4ftigung%20nach%20Deutschland%20ein.\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Statistischem Bundesamt<\/a> trifft dies auf etwa 40 Prozent der sozialversicherungspflichtig Besch\u00e4ftigten in Deutschland zu. Um die arbeitende Bev\u00f6lkerung bei diesen Kosten finanziell zu unterst\u00fctzen, kann ein Teil der Fahrtkosten<strong> von der Steuer abgesetzt<\/strong> werden.<\/p>\n<p>Wichtig: Die Entfernungspauschale wird auch <strong>Pendlerpauschale<\/strong> genannt. Nicht verwechselt werden darf diese mit der <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/kilometerpauschale-2024\/\" rel=\"noopener noreferrer\">Kilometerpauschale<\/a> bzw. Wegstreckenentsch\u00e4digung (auch Reisekostenpauschale genannt). Diese wird bei <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/dienstreise-arbeitszeit\/\">Dienstreisen<\/a> und den in diesem Zusammenhang anfallenden Reisekosten angewendet.<\/p>\n<p>Die Entfernungspauschale darf auch nicht mit der <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/fahrtkostenzuschuss\/\" rel=\"noopener noreferrer\">Fahrtkostenpauschale<\/a> verwechselt werden, bei der es sich um einen <strong>Fahrtkostenzuschuss<\/strong> des Arbeitgebers handelt.<\/p>\n<h3>H\u00f6he Entfernungspauschale<\/h3>\n<p>Die Pendlerpauschale richtet sich nach der Entfernung zur ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte. Die Pendlerpauschale gilt allerdings nur f\u00fcr die einfache Strecke zwischen Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte. Hin- und R\u00fcckfahrt werden nicht doppelt ber\u00fccksichtigt. Erfolgt die R\u00fcckfahrt an einem anderen Tag, kann pro Tag nur die halbe Pauschale angesetzt werden.<\/p>\n<p>Wichtig: Ma\u00dfgebend ist bei der Berechnung die k\u00fcrzeste Wegstrecke zwischen Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte, wobei nur ganze Kilometer ber\u00fccksichtigt werden. Au\u00dferdem gilt die Pauschale nur f\u00fcr tats\u00e4chliche Arbeitstage. Wochenenden, Feiertage, Urlaubs- und Krankheitstage sowie Home-Office-Tage werden nicht ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n<p>Die H\u00f6he der Pendlerpauschale f\u00fcr das Jahr 2024 betr\u00e4gt:<\/p>\n<ul>\n<li>0,30 Euro pro Kilometer bis zum 20. Kilometer<\/li>\n<li>0,38 Euro ab dem 21. Kilometer (bis 2026).<\/li>\n<li>H\u00f6chstbetrag: 4.500 Euro pro Jahr.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Entfernungspauschale Berechnung und Beispiel<\/h3>\n<p>Pendler Y wohnt 35 km von seinem Arbeitsplatz entfernt und f\u00e4hrt an 5 Tagen pro Woche mit dem eigenen Pkw zur Arbeit.<\/p>\n<ul>\n<li>T\u00e4gliche einfache Fahrtstrecke: 35 km<\/li>\n<li>Zahl der Arbeitstage pro Woche: 5 Tage<\/li>\n<li>Anzahl der <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/arbeitstage-im-jahr\/\">Arbeitstage im Jahr<\/a>: 20 Arbeitstage\/Monat * 12 Monate\/Jahr = 240 Tage<\/li>\n<li>Gesamtkilometer pro Jahr (einfache Strecke) 35 km\/Tag * 240 Tage\/Jahr = 8.400 km\/Jahr<\/li>\n<li>Die ersten 20 km: 0,30 \u20ac pro Kilometer<\/li>\n<li>Ab dem 21. Kilometer: 0,38 \u20ac pro Kilometer<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Berechnung<\/strong><\/p>\n<p>Kilometer innerhalb der ersten 20 km: 20 km\/Tag* 5 Tage\/Woche * 240 Tage\/Jahr = 5.200 km<\/p>\n<p>Kilometer im Bereich \u00fcber 20 km: 8.400 km (gesamt) &#8211; 5.200 km (erste 20 km) = 3.200 km<\/p>\n<p>F\u00fcr die ersten 5.200 km: 5.200 km * 0,30 \u20ac\/km = 1.560 \u20ac.<\/p>\n<p>F\u00fcr die weiteren 3.200 km: 3.200 km * 0,38 \u20ac\/km = 1.216 \u20ac.<\/p>\n<p>Pendlerpauschale insgesamt: 1.560 \u20ac + 1.216 \u20ac = 2.776 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Ergebnis<\/strong><\/p>\n<p>Pendler Y kann f\u00fcr das Jahr eine Pendlerpauschale von 2.776 \u20ac in seiner Steuererkl\u00e4rung geltend machen.<\/p>\n<p>Wenn Pendler Y nun mehrere T\u00e4tigkeitsst\u00e4tten hat und die eine weitere T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte beispielsweise nur 25 Kilometer von seinem ersten Wohnort entfernt liegt, w\u00fcrde er entsprechend weniger Fahrtkosten absetzen k\u00f6nnen.<\/p>\n<h3>Steuerliche Auswirkungen \u2013 die Kilometerpauschale<\/h3>\n<p>Auch die Kilometerpauschale bestimmt sich in Abh\u00e4ngigkeit von der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte. Sie gilt vor allem f\u00fcr <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/dienstreise\/\">Dienstreisen<\/a>, aber auch f\u00fcr Fahrten von der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte zu einer anderen Arbeitsst\u00e4tte.<\/p>\n<h3>H\u00f6he Kilometerpauschale<\/h3>\n<p>F\u00fcr gefahrene Kilometer im Zusammenhang mit <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/dienstreise\/\">Dienstreisen<\/a> oder sonstigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten werden stets 0,30 \u20ac berechnet. Diese Pauschale gilt sowohl f\u00fcr die Hin- als auch f\u00fcr die R\u00fcckfahrt. Die steuerliche Absetzbarkeit der Kilometerpauschale ist etwas komplizierter, da Arbeitnehmende hier mehrere M\u00f6glichkeiten haben. Weitere Informationen finden Sie in unserem ausf\u00fchrlichen Artikel zu diesem Thema.<\/p>\n<p><iframe title=\"Ausgabenmanagement mit Factorial\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/ogT7rxfzD7E?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe><\/p>\n<h3>Beispiel und Berechnung Kilometerpauschale und Pendlerpauschale<\/h3>\n<p>Der Arbeitgeber X von Pendler Y hat das Unternehmen k\u00fcrzlich expandiert. Es gibt ab sofort mehrere Arbeitsorte f\u00fcr die Belegschaft. An zwei Tagen die Woche muss Pendler Y neben seiner ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A nun auch eine zweite T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B zweimal w\u00f6chentlich aufsuchen. F\u00fcr die Fahrten zur zweiten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte kann er das Kilometergeld f\u00fcr Dienstreisen (Pendlerpauschale) geltend machen, da diese Fahrten nicht zur ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte f\u00fchren.<\/p>\n<p><strong>Daraus ergibt sich folgende Berechnung:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A: 35 km von der Wohnung entfernt, 3 Tage pro Woche.<\/li>\n<li>Zweite T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B: 10 km von der Wohnung entfernt, 2 Tage pro Woche.<\/li>\n<li>Anzahl der Arbeitstage pro Jahr: 240 Tage (5 Tage\/Woche * 48 Wochen\/Jahr).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Berechnung der Pendlerpauschale f\u00fcr T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A (erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte)<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Arbeitstage an T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A: 3 Tage\/Woche * 48 Wochen\/Jahr = 144 Tage\/Jahr<\/li>\n<li>Gesamtkilometer pro Jahr zur T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A (einfache Wegstrecke)<\/li>\n<li>35 km\/Tag * 144 Tage\/Jahr = 5.040 km\/Jahr<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Pendlerpauschale A: <\/strong><\/p>\n<p>Bis zum 20. Kilometer<\/p>\n<ul>\n<li>20 km * 0,30 Euro\/km = 6,00 Euro\/Tag<\/li>\n<li>6,00 Euro\/Tag * 144 Tage\/Jahr = 864 Euro\/Jahr<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ab dem 21. Kilometer (15 km)<\/p>\n<ul>\n<li>15 km * 0,38 Euro\/km = 5,70 Euro\/Tag<\/li>\n<li>5,70 Euro\/Tag * 144 Tage\/Jahr = 820,80 Euro\/Jahr<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong> Jahrespauschale f\u00fcr erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte A:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>864 Euro + 820,80 Euro = 1.684,80 Euro<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Berechnung der Reisekostenpauschale (Kilometerpauschale) f\u00fcr T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B (zweite T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte)<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Arbeitstage an T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B: 2 Tage\/Woche * 48 Wochen\/Jahr = 96 Tage\/Jahr<\/li>\n<li>Entfernung zur T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B (einfache Wegstrecke): 10 km<\/li>\n<li>H\u00e4ufigkeit der Fahrten: 2x pro Woche<\/li>\n<li>Reisekostenpauschale: 0,30 \u20ac\/km<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong> Berechnung der Reisekostenpauschale<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>10 km\/Tag <em>* <\/em>2 Tage\/Woche * 48 Wochen\/Jahr * 2 (Hin- und R\u00fcckfahrt) = 1.920 km\/Jahr<\/li>\n<li>2.080 km\/Jahr * 0,30 \u20ac\/km = 576,00 \u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00fcr die Fahrten zur T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B kann Arbeitnehmer Y eine Reisekostenpauschale von 576,00 \u20ac pro Jahr geltend machen.<\/p>\n<p>Wenn der Arbeitgeber X die T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte B als erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte festlegen w\u00fcrde, w\u00fcrde dies dazu f\u00fchren, dass der Arbeitnehmer Y einen Teil seines Steuerabzugs verliert.<\/p>\n<h3>Steuerliche Auswirkungen \u2013 die Verpflegungspauschale<\/h3>\n<p>Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte spielt auch f\u00fcr die Berechnung und den Anspruch auf die <a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/verpflegungspauschale\/\" rel=\"noopener noreferrer\">Verpflegungspauschale<\/a> eine Rolle. Bei Dienstreisen entstehen den Mitarbeitenden h\u00f6here Verpflegungskosten als im Alltag, da sie h\u00e4ufig in Restaurants essen m\u00fcssen. Diese Mehrkosten werden durch die Verpflegungspauschale ausgeglichen, die je nach Dauer und Ort der Dienstreise unterschiedlich hoch ist. Erstattet werden nur die tats\u00e4chlichen Kosten.<\/p>\n<p>Entscheidend f\u00fcr die Anwendung der Verpflegungspauschale ist somit, ob sich die Mitarbeitenden aus dienstlichen Gr\u00fcnden von der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte entfernen, sich also auf einer Dienstreise befinden.<\/p>\n<p>Laut Gesetz m\u00fcssen au\u00dferdem folgende Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n<ul>\n<li>Die Mitarbeitenden m\u00fcssen mehr als 8 Stunden aus beruflichen Gr\u00fcnden unterwegs sein.<\/li>\n<li>Die Besch\u00e4ftigten m\u00fcssen selbst f\u00fcr die Verpflegungskosten auskommen. Sobald Vorgesetzte die Kosten f\u00fcr die Verpflegung w\u00e4hrend der Reise bzw. am Zielort \u00fcbernimmt, wird die Pauschale entsprechend reduziert.<\/li>\n<\/ul>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">\n{\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\n  \"@type\": \"FAQPage\",\n  \"mainEntity\": [{\n    \"@type\": \"Question\",\n    \"name\": \"Was ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?\",\n    \"acceptedAnswer\": {\n      \"@type\": \"Answer\",\n      \"text\": \"Was unter einer ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte zu verstehen ist, ist gesetzlich genau geregelt. Es handelt sich um einen zentralen Begriff des deutschen Arbeitsrechts, der erhebliche Auswirkungen auf das Steuerrecht hat. Es verwundert daher nicht, dass der Begriff der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte auch im Einkommensteuergesetz definiert ist.<\/p>\n<p>\u00a7\u00a09 Abs. 4 EStG \u2013 Das Einkommenssteuergesetz<\/p>\n<p>In \u00a7\u00a09 Abs. 4 EStG ist diese definiert als ortsfeste, betriebliche Einrichtung\n- der Arbeitgebenden\n- eines verbundenen Unternehmens\n- oder eines von der arbeitgebenden Person bestimmten Dritten.\nDar\u00fcber hinaus ist die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte eine solche, die den Arbeitnehmenden dauerhaft zugeordnet ist.\"\n    }\n  },{\n    \"@type\": \"Question\",\n    \"name\": \"Wann hat man keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?\",\n    \"acceptedAnswer\": {\n      \"@type\": \"Answer\",\n      \"text\": \"Kann es vorkommen, dass es \u00fcberhaupt keine erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte gibt?\nJa, das kann vorkommen. Dies ist z. B. der Fall, wenn die oben genannte Definition einer ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte nicht erf\u00fcllt ist, z. 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Key Facts Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte ist<a href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/\" class=\"read-more\"> [&#8230;]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":263,"featured_media":140294,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[393],"tags":[],"class_list":["post-140147","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unternehmensvorschriften-und-gesetze"],"acf":{"topics":"brand-content"},"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v21.5 (Yoast SEO v21.9.1) - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte: Auswirkungen und Bestimmung | Factorial<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte hat direkte finanzielle Auswirkungen f\u00fcr Arbeitnehmende, z.\u00a0B. bei der Pendlerpauschale.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte: Definition und Zuordnung\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte hat direkte finanzielle Auswirkungen f\u00fcr Arbeitnehmende, z.\u00a0B. bei der Pendlerpauschale.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Factorial\" \/>\n<meta property=\"article:publisher\" content=\"https:\/\/www.facebook.com\/people\/Factorial\/100064908455810\/\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2024-09-09T10:07:00+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2025-05-19T08:57:42+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/factorialhr.de\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/09120135\/Erste-Tatigkeitsstatte.webp\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"2206\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"1160\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/webp\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Julia Lehmann\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:creator\" content=\"@factorialapp\" \/>\n<meta name=\"twitter:site\" content=\"@factorialapp\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Written by\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Julia Lehmann\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Est. reading time\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"8 Minuten\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/\"},\"author\":{\"name\":\"Julia Lehmann\",\"@id\":\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/#\/schema\/person\/cc74934c5d0462bc4a5b17a931fedb66\"},\"headline\":\"Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte: Definition und Zuordnung\",\"datePublished\":\"2024-09-09T10:07:00+00:00\",\"dateModified\":\"2025-05-19T08:57:42+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette\/\"},\"wordCount\":1839,\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/factorialhr.de\/blog\/#organization\"},\"articleSection\":[\"Unternehmensvorschriften &amp; 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