Für viele HR Manager*innen sind die Lohnnebenkosten nur eine unübersichtliche Aufzählung an Beiträgen und komplizierte Berechnungen. Dabei machen sie etwa 21 Prozent des Bruttolohns aus und setzen sich aus verschiedenen Abgaben zusammen.
In diesem Artikel beschäftigen wir uns damit, welche Lohnnebenkosten der Arbeitgebende zu leisten hat, wie sie berechnet werden und wie Unternehmen diese sogar senken können.
- Definition: Was sind Lohnnebenkosten?
- Lohnnebenkosten für Arbeitgebende 2023
- Welche Lohnnebenkosten hat der Arbeitgebende zu zahlen?
- Lohnnebenkostenberechnung am Beispiel
- Möglichkeiten, um die Lohnnebenkosten zu senken
Definition: Was sind Lohnnebenkosten?
Lohnnebenkosten fallen durch die Gehaltszahlungen an den Arbeitnehmenden an. Unterteilt werden sie in gesetzliche, variable und freiwillige Lohnnebenkosten. Sie bestehen hauptsächlich aus den Sozialversicherungsbeiträgen. In die Sozialversicherung fallen:
- die Rentenversicherung
- die Arbeitslosenversicherung
- und die gesetzliche Krankenversicherung.
- Zudem zahlen Unternehmen auch in die gesetzliche Unfallversicherung ein.
Arbeitgebende zahlen diese Abgaben sofort an die Versicherungsträger.
Diese Kosten können Sie als Arbeitgebender in Ihrer Steuererklärung absetzen. Die Lohnnebenkosten sind in der Gehaltsabrechnung der Arbeitnehmenden nicht aufgeführt, werden nur in der internen Buchhaltung des Arbeitgebenden aufgezeichnet.
Während das Gehalt oder der Lohn als direkte Arbeitskosten bezeichnet werden, werden die Lohnnebenkosten als indirekte Arbeitskosten bezeichnet. Darunter fallen Ausgaben, die zusätzlich zum Bruttolohn des Arbeitnehmenden anfallen.
Neben den Sozialversicherungsbeiträgen und der Unfallversicherung zahlen Unternehmen auch noch drei Beiträge für Umlagen. Dabei werden Unternehmen bei U1 und U2 von der gesetzlichen Krankenkasse, bei U3 von der Agentur für Arbeit unterstützt.
- Umlage 1 (U1): Die gesetzlichen Krankenkassen zahlen, wenn Mitarbeitende erkranken, einen Teil des Entgelts weiter. Unternehmen mit weniger als 30 Mitarbeitenden (ausgenommen Azubis und Schwerbehinderte) sind zur Teilnahme verpflichtet.
- Umlage 2 (U2): Wenn Arbeitnehmende in den Mutterschutz gehen, übernehmen die gesetzlichen Krankenkassen alle Bezüge. Alle Unternehmen sind zur Teilnahme an der Umlage 2 verpflichtet.
- Umlage 3 (U3): Die Agentur für Arbeit springt ein, wenn Arbeitnehmende Insolvenz beantragen müssen. Löhne und Gehälter der Mitarbeitenden werden dann für drei weitere Monate gezahlt.
Die Nebenkosten, die Unternehmen für die Arbeitnehmenden zahlen, betragen momentan knapp 21 Prozent des Bruttolohns. Ein Beschäftigter kostet das Unternehmen demnach oft mehr, als auf den ersten Blick sichtbar ist. Um die genauen Personalkosten berechnen zu können, sollten Personaler die aktuellen Beitragssätze kennen und gegebenenfalls eine HR Software verwenden, die den Überblick erleichtert.
➡️Verwalten Sie die Lohn- und Gehaltsabrechnungen mit Factorial – jetzt kostenlos testen!
Lohnnebenkosten für Arbeitgebende 2023
Der Gesetzgeber legt die gesetzlichen, sprich die fixen Sozialbeiträge, jährlich neu fest. Die meisten Abgaben teilen sich Arbeitgebender und Arbeitnehmender, einige weichen auch etwas voneinander ab. Die folgende Übersicht zeigt, wie sich der Anteil der Arbeitgebenden an den Lohnnebenkosten seit 2018 verändert hat:
| Lohnnebenkosten | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 |
| Krankenversicherung | 7,3 % | Bleibt gleich | ||||
| Rentenversicherung | Allgemein: 9,30 % Knappschaft: 15,40 % |
Bleibt gleich | ||||
| Pflegeversicherung |
1,275 % zzgl. 0,25 % Zuschlag für Kinderlose ab 23 Jahren Ausnahme Sachsen: 0,775 % |
1,525 %, außer Sachsen: 1,025 % | Bleibt gleich | |||
| Arbeitslosenversicherung | 1,5 % (außer Studierende, Minijobber, Soldaten und Beamte) | 1,25 % | 1,2 % | 1,3 % | ||
| Unfallversicherung | Verschiedene Beitragssätze je nach Berufsgenossenschaft | |||||
| Umlage (U1) | Verschiedene Beitragssätze je nach Krankenkasse | |||||
| Umlage (U2) | Verschiedene Beitragssätze je nach Krankenkasse | |||||
| Umlage (U3) | 0,06 % | 0,12 % | 0,09 % | 0,06 % | ||
Welche Lohnnebenkosten hat der Arbeitgebende zu zahlen?
Gesetzliche Lohnnebenkosten für Arbeitgebende
Wie hoch fallen eigentlich die Lohnnebenkosten für Arbeitgebende aus? Für jeden Beschäftigten fallen Sozialversicherungsbeiträge an, die durchschnittlich circa 21 Prozent des Bruttogehalts ausmachen.
Für einen Teil der SV-Beiträge kommt der Arbeitnehmende auf, für den anderen der Arbeitgebende. Der Arbeitgebende übernimmt dabei bei fast allen Abgaben die Hälfte der fälligen Kosten. Eine Ausnahme bildet die Unfallversicherung: Hier übernimmt der Arbeitgebende die Beiträge vollständig.
Die Beiträge werden direkt vom Arbeitgebenden an die Versicherungsträger überwiesen, auch die der Arbeitnehmenden. Diese werden dazu direkt vom Bruttogehalt abgezogen und einbehalten. Sie sind dann in der monatlichen Gehaltsabrechnung aufgelistet. Das gilt übrigens auch im Falle einer Lohnfortzahlung.
Die Lohnnebenkosten setzen sich folgendermaßen zusammen:
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung: Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung sowie die Pflege- und Unfallversicherung.
- Kosten für berufsbedingte Aus- und Weiterbildung
- Sonstiger Kostenaufwand bzw. Freiwillige Leistungen: Berufsbekleidung, Anwerbungskosten, Umzugskosten, Kosten für Fort- und Weiterbildungen, Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld, Sachzuwendungen
- Steuern auf Lohnsumme beziehungsweise die Angestelltenzahl
Bei den Sozialversicherungsbeiträgen handelt es sich um Kosten, die monatlich anfallen. Die weiteren Lohnnebenkosten für berufsbedingte Aus- und Weiterbildung, sonstigen Kostenaufwand und Steuern auf die Lohnsumme sind keine monatlichen Fixkosten und können wegfallen.
Beitragsbemessungsgrenzen der Sozialversicherungsabgaben 2023
Höhere Gehälter und höhere Löhne bedeutet nicht gleich höhere Abgaben! Die Beitragsbemessungsgrenzen deckeln den Arbeitgebendenanteil bei den Lohnnebenkosten. Sie legen letztendlich fest, bis zu welcher Einkommenshöhe Sozialversicherungsbeiträge gezahlt werden müssen. Für den Teil des Bruttolohns, der über dieser Grenze liegt, muss der Arbeitgebende keine Sozialversicherungsbeiträge zahlen.
Das soll sicherstellen, dass Mitarbeitende auch in gut bezahlten Positionen für Arbeitgebende attraktiv bleiben.
Die Beitragsbemessungsgrenzen sind in den alten und neuen Bundesländern unterschiedlich hoch und werden jedes Jahr angepasst. Doch nicht nur das: Auch zwischen der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung sowie der Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung gibt es Unterschiede in den Grenzwerten:
- Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung 2023: 59.850,00 Euro im Jahr.
- Gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung 2023: 87.600,00 Euro im Jahr (alte Bundesländer) beziehungsweise 85.200,00 Euro im Jahr (neue Bundesländer).
Lohnnebenkostenberechnung am Beispiel
Gibt es für die Lohnnebenkosten Beispiele? Um die Lohnnebenkosten berechnen zu können, benötigen Sie die folgenden Daten:
- Das Bruttogehalt des Beschäftigten
- Die Lohnsteuerklasse des Beschäftigten
- Das Bundesland
- Die Kirchensteuerpflicht des Beschäftigten
- Ob der Beschäftigte Kinderfreibeträge geltend machen kann
Wir berechnen die Lohnnebenkosten anhand eines Beispiels:
Eine Mitarbeiterin hat ein Bruttogehalt von 2.900 Euro am Standort Düsseldorf. Die Mitarbeiterin ist 29 Jahre alt, ledig und kinderlos. Sie ist gesetzlich bei der Krankenkasse X versichert. Die Umlagesätze betragen 0,9 Prozent für Umlage U1 und 0,29 Prozent für die Umlage U2.
Daraus lassen sich die Lohnnebenkosten wie folgt berechnen.
| Lohnnebenkosten (Bruttogehalt 2900 Euro, Steuerklasse I) |
Arbeitgeberbeiträge |
| Krankenversicherung (7,3 %) | 211,70 Euro |
| Pflegeversicherung (1,525 %) | 44,23 Euro |
| Rentenversicherung (9,3 %) | 269,70 Euro |
| Arbeitslosenversicherung (1,3%) | 37,70 Euro |
| Umlage U1 0,9 % | 26,10 Euro |
| Umlage U2 0,29 % | 8,41 Euro |
| Insolvenzgeldumlage (U3) (0,06%) | 1,74 Euro |
| Summe | 599,58 Euro |
Folglich zahlen Sie monatlich 599,58 Euro an Lohnnebenkosten.
Arbeitgebendenbrutto berechnen mit einem Gehaltsrechner für Arbeitgebende
Um das Arbeitgebendenbrutto zu berechnen, addieren Sie die Summe der Lohnnebenkosten zum Bruttogehalt des Arbeitnehmenden hinzu. In diesem Beispiel wären es also 2.900 Euro + 599,58 Euro.
Das Arbeitgebendenbrutto beträgt demnach 3.499,58 Euro.
Um die gesamten Personalkosten festzustellen, müssen Sie für jeden Beschäftigten das Arbeitgebendenbrutto berechnen.
Möchten Sie berechnen, in welcher Höhe Mitarbeiterkosten entstehen? Suchen Sie nach einem Brutto Netto Rechner? Nutzen Sie einfach diesen Lohnnebenkosten Rechner.
Werkstudierende und Praktikant*innen
Solange Studierende die gesetzlich vorgeschriebenen 20 Stunden pro Woche während des Semesters arbeiten, fallen nur die Abgaben für die Rentenversicherung an. Diese betragen derzeit 9,35 Prozent für Arbeitgebende und Werkstudierende. In den Semesterferien dürfen die Studierenden auch mehr arbeiten.
Wenn die Studierenden mehr als 20 Stunden pro Woche arbeiten, werden weitere Abgaben vom Gehalt abgezogen.
Bei Praktika sieht es etwas anders aus, bei diesen muss die Art des Praktikums unterschieden werden. Die Höhe der Lohnnebenkosten richtet sich nach der Art des Praktikums:
- Schülerpraktika und vorgeschriebene Praktika während der Studienzeit sind versicherungsfrei.
- Bei Praktika, die vor oder nach der Studienzeit gemacht werden und verpflichtend sind, muss nach dem Gehalt unterschieden werden.
- Wenn Praktikant*innen ein freiwilligen Praktika machen, muss der/die Praktikant*in als Arbeitnehmender versichert werden, wenn er ein Gehalt erhält.
- Bei einem freiwilligen Praktikum ohne Gehalt ist dies versicherungsfrei nur für 3 Monate erlaubt.
Geringfügig Beschäftigte
Für geringfügig Beschäftigte muss der Arbeitgebende einige Abgaben leisten, der Arbeitnehmende selbst allerdings nur 3,6 Prozent in die Rentenversicherung einzahlen. Unternehmen zahlen die folgenden Abgaben:
- 13 Prozent in die Krankenversicherung
- 15 Prozent in die Rentenversicherung
- Ggf. zahlen Unternehmen noch in die Umlagen 1-3 ein
Möglichkeiten, um die Lohnnebenkosten zu senken
Um die Lohnnebenkosten zu senken, können Sie steuerfreie oder pauschal besteuerte Leistungs- und Sachzuwendungen nutzen.
Leistungs- und Sachzuwendungen sind Ergänzungen zum regulären Gehalt. Darunter fallen beispielsweise Essensgutscheine, Zuschüsse für die Kinderbetreuung oder die Übernahme von gesundheitsfördernden Maßnahmen.
Lohnnebenkosten fallen auf diese Leistungen nicht an und Arbeitnehmende erhalten diese in voller Höhe, da sie nicht oder nur pauschal besteuert werden.
Natürlich kann man Mitarbeitende nicht nur in Gutscheinen und ähnlichen Leistungen entlohnen. Dennoch stellen sie eine willkommene Ergänzung in Gehaltsverhandlungen dar.
Häufig gestellte Fragen und Antworten
Welche Lohnnebenkosten zahlt der Arbeitgebende?
Für jeden Beschäftigten fallen Sozialversicherungsbeiträge an, die durchschnittlich circa 21 Prozent des Bruttogehalts ausmachen. Für einen Teil der SV-Beiträge kommt der Arbeitnehmende auf, für den anderen der Arbeitgebende. Der Arbeitgebende übernimmt bei fast allen Abgaben die Hälfte der fälligen Kosten. Eine Ausnahme ist die Unfallversicherung.
Was sind Lohnnebenkosten?
Lohnnebenkosten fallen durch die Gehaltszahlungen an den Arbeitnehmenden an. Sie bestehen hauptsächlich aus den Sozialversicherungsbeiträgen. Darunter fallen die Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung.
Was sind Beitragsbemessungsgrenzen bei Sozialversicherungsabgaben?
Die Beitragsbemessungsgrenzen deckeln den Arbeitgebendenanteil bei den Lohnnebenkosten. Sie legen letztendlich fest, bis zu welcher Einkommenshöhe Sozialversicherungsbeiträge gezahlt werden müssen. Für den Teil des Bruttolohns, der über dieser Grenze liegt, muss der Arbeitgebende keine Sozialversicherungsbeiträge zahlen. Das soll sicherstellen, dass Mitarbeitende auch in gut bezahlten Positionen für Arbeitgebende attraktiv bleiben.
Welche Möglichkeiten gibt es, die Lohnnebenkosten zu senken?
Um die Lohnnebenkosten zu senken, können Sie steuerfreie oder pauschal besteuerte Leistungs- und Sachzuwendungen nutzen. Leistungs- und Sachzuwendungen sind Ergänzungen zum regulären Gehalt. Darunter fallen beispielsweise Essensgutscheine, Zuschüsse für die Kinderbetreuung oder die Übernahme von gesundheitsfördernden Maßnahmen.
